法安—柬埔寨投资环境系列介绍之四(法律)

发表于 讨论求助 2019-04-09 02:47:49

本期将为大家介绍柬埔寨对外国投资合作的法规和政策。

一、对外贸易的法规和政策规定有哪些?

1、贸易主管部门柬埔寨商业部为柬埔寨贸易主管部门。

2、贸易法规体系柬埔寨与贸易相关的法律法规主要包括《进出口商品关税管理法》、《关于制衣行业原产地证书、商业发票、出口许可证核发的规定》、《关于商业公司贸易行为的规定》、《关于实施装运前检验服务的规定》、《加入世界贸易组织法》、《关于风险管理的次法令》、《关于成立海关与税收署风险管理办公室的规定等。

3、贸易管理的相关规定柬埔寨商业部负责出口审批和免税进口核准手续。在多数情况下,进口货物无需许可证。但部分产品需要获得相关政府部门特别出口授权或许可后方可出口。

【出口优惠】世界银行2017年7月1日发布2016年最新人均国民总收人的划分标准,去年柬埔寨人均国民总收入(GNI)已经超1020美元,已脱离低收人国家行列,上升为中等偏下收入国家。欧盟驻柬埔寨大使乔治艾德加表示,如果一个国家被联合国规定要退出欠发达国家(LDC)行列之后,这个国家还有3年时间享受欧盟的“除武器外全部免税”(EBA)。尽管柬埔寨在未来几年内脱离欠发达国家(LDC)行列,但柬埔寨还有一定时间享受欧盟优惠关税政策。

日前,柬埔寨享受了欧盟“除武器外全部免税(EBA)”和美国普惠制(GSP)等优惠关税,使柬埔寨服装和农产品可以免除配额和关税进人欧盟和美国市场。

【出口商品当地含量及原产地原则】柬埔寨目前无当地含量要求,即不限制使用进口原材料、零部件(对健康、环境或社会有害的原材料、零部件除外)。

在柬埔寨,出口商应重视普惠制的原产地规则要求。普惠制下出口至美国的产品,原产地规则对当地含量的最低要求35%(符合条件的东盟成员国,即柬埔寨、泰国、印尼和菲律宾,在原产地规则要求中视为同一国家)。在“除军火外所有商品倡议”下,原产地规则要求出口产品至少有40%的含量出自出口国。

【出口优惠】根据投资法修正法,由柬埔寨投资委员会批准的出口型合格投资项目可享受免税期或特别折旧。其出口产品增值税享受退税或贷记出口产品的原材料。

【出口限制】禁止或严格限制出口的产品包括文物、麻醉品和有毒物质、原木、贵重金属和宝石、武器等,2013年年初,柬埔寨政府明令禁止红木的贸易与流通。半成品或成品木材制品、橡胶、生皮或熟皮、鱼类(生鲜、冷冻或切片)及动物活体需交纳10%的出口税。

服装出口需向商业部缴纳管理费。普惠制下服装出口至美国或欧盟的,需获得出口许可证。

【免税进口】根据投资法修正法,由柬埔寨投资委员会批准的出口型合格投资项目可免税进口生产设备、建筑材料、原材料和生产投入附件。 为取得生产用原材料免税进口批件,进口公司应每年向柬埔寨投资委员会申报拟进口材料的数量和价值。

4、进出口商品检验检疫柬埔寨财经部海关与关税署、商业部进出口检验与反欺诈局联合负责进出口商品检验。检验地点为工厂或进出口港口。目前,柬埔寨全部进出口货物均接受检验,政府正计划逐年降低检验比率。价值5000美元或以上的进口货物,在出口国进行装运前检验。检验报告和其它装船前检验文件将被递交柬埔寨海关,货物抵达柬埔寨后,货主凭检验单据到海关交纳税款并提出货物。

5、海关管理规章制度

        【管理制度】柬埔寨政府近年来不断改进海关管理制度,致力于实现简洁、高效、透明和可预测的海关管理。

2006年,柬埔寨起草完成并通过《关于通过风险管理实施贸易便利化的次法令》,准备实施基于贸易商档案数据的风险管理系统,即通过利用电脑系统分析贸易商档案数据、商品和/或原产地进行海关监管。为此,柬埔寨政府还采用了计算机化海关清关综合系统一一自动海关数据系统。

此外,为简化海关程序,政府决定推行使用“海关一站式服务系统”并计划在西哈努克港安装自动海关数据系统终端。柬埔寨政府希望藉此减轻贸易活动的行政负担,并减少腐败滋生的机会。

【关税税率】除天然橡胶、宝石、半成品或成品木材、海产品、沙石等5类产品外,一般出口货物不需缴纳关税。

所有货物在进人柬埔寨时均应缴纳进口税,投资法或其他特殊法规规定享受免税待遇的除外。进口关税主要由四种汇率组成:7%、15%、35% 和50%。部分进口产品税率见下表:

表3-1:柬埔寨主要商品的税率

货物类别

关税

特别税

增值税

布类

35%

-

10%

服装

35%

-

10%

童装、运动装

7%

-

10%

窗帘、床罩

7%

-

10%

7%

-

10%

卷烟

50%


10%

啤酒

35%


10%

葡萄酒、烈酒类

35%

33.33%

10%

饮料

35%


10%

罐头

35%

-

10%

水果

7%

-

10%

茶叶

7%

-

10%

肉类(鲜、冻〕

35%

-

10%

鱼类

15%

-

10%

药品

-

-

10%

学生文具

-

-

10%

玩具类

7%

-

10%

游戏机类

50%

-

10%

古董、艺术品

-

-

10%

家电类

15%

-

10%

125cc以下摩托车

15%

5%

10%

125cc及以上摩托车

15%

45%

10%

贵金属(金、银)

30%

-

10%

钻石

50%

-

10%

农具

-

-

10%

其它五金制品

15%

-

10%

塑料制品

7%

-

10%

发电机

15%


10%

货物类别

关税

特别税

增值税

纸类

7%


10%

水泥

7%


10%

钢铁

7%


10%

玻璃

7%

-

10%

铝材

7%


10%

化肥

-


10%

汽油、柴油

30%


10%

机油、润滑油

30%


10%

资料来源:柬埔寨海关

在东盟自由贸易协定的共同有效关税体制下,从东盟其他成员国进口、满足原产地规则规定的产品可享受较低的关税税率。按照整体关税减让时间表规定,到2010年,除少数特例商品外,柬埔寨关税税率降至0-5%。




二、 对外国投资的市场准入有何规定?

1、投资主管部门

柬埔寨发展理事会是唯一负责重建、发展和投资监管事务的一站式服 务机构,由柬埔寨重建和发展委员会和柬埔寨投资委员会组成。该机构负 责对全部重建、发展工作和投资项目活动进行评估和决策,批准投资人注 册申请的合格投资项目,并颁发最终注册证书。

但对于下列条件的投资项目,需提交内阁办公厅批准:(1)投资额超500万美元; (2)涉及政治敏感问题; (3)矿产及自然资源的勘探与开发; (4)可能对环境产生不利影响; (5)基础设施项目,包括 BOT, BOOT、BOO和BLT项日; (6) 长期开发战略。

2、投资行业的规定柬埔寨政府视外国直接投资为经济发展的主要动力。柬埔寨无专门的外商投资法,对外资与内资基本给予同等待遇,其政策主要体现在《投资法》(本法于1994年8月4日柬埔寨王国第一届国会特别会议通过, 1997 年、 1999年两度修订)及其《修正法》(2003年2月3日柬埔寨王国第二届国会通过)等相关法律规定中。

【鼓励投资的领域】《投资法》十二条规定,柬埔寨政府鼓励投资的重点领域包括:创新和高科技产业;创造就业机会;出口导向型;旅游业;农工业及加工业;基础设施及能源;各省及农村发展;环境保护;在依法 设立的特别开发区投资。投资优惠包括免征全部或部分关税和赋税。

【限制投资的领域】《投资法修正法实施细则》 (2005年9月27 日颁布)列出了禁止柬埔寨和外籍实体从事的投资活动,包括:神经及麻醉物质生产及加工:使用国际规则或世界卫生组织禁止使用、影响公众健康及环境的化学物质生产有毒化学品、农药、杀虫剂及其他产品;使用外国进口废料加工发电;森林法禁止的森林开发业务;法律禁止的其他投资活动。此外,该细则还列出了“不享受投资优惠的投资活动”和“可享受免缴关税,但不享受免缴利润税的特定投资活动"。

【对外国公民的限制】《投资法》对土地所有权和使用作出规定:(1) 用于投资活动的士地,其所有权须由柬埔寨籍自然人、或柬埔寨籍自然人或法人直接持有51%以上股份的法人所有;  (2 )允许投资人以特许、无限期长期租赁和可续期短期租赁等方式使用土地。投资人有权拥有地上不动产和私人财产,并以之作为抵押品。

【矿产投资】2016年6月,柬埔寨政府出台《矿产勘探和工业开采执照管理条例》。根据条例,面积小于200平方公里的矿产勘探与开采执照,由矿产能源部批准;大于200平方公里的矿区勘探开采执照,由王国政府批准。任何自然人和法人都有权在规定的条件内提出超过一个矿区的勘探申请。执照有效期为三年,到期之后可申请延期两次,每次为期两年。已获政府授予矿产勘探和开采权的企业须在180天内提出新的勘探和开采申请,否则其执照将被没收。据矿产能源部统计,目前在柬埔寨有70余家公司从事矿业,其中中国公司占据大份额,其它外企包括澳大利亚、美国、法国、马来西亚、越南等国家。

3、投资方式的规定

【外国直接投资】在柬埔寨进行投资活动比较宽松,不受国籍限制(土地法有关土地产权的规定除外)。除禁止或限制外国人介人的领域外,外国投资人可以个人、合伙、公司等商业组织形式在商业部注册并取得相关营业许可,即可自由实施投资项目。但拟享受投资优惠的项目,需向柬埔寨发展理事会申请投资注册并获得最终注册证书后方可实施。获投资许可的投资项目称为“合格投资项目”。

【合资企业】合格投资项目可以合资企业形式设立。合资企业可由柬埔寨实体、柬埔寨及外籍实体或外籍实体组成。王国政府机构亦可作为合资方。股东国籍或持股比例不受限制,但合资企业拥有或拟拥有柬埔寨王国土地或土地权益的除外。在此情况下,非柬埔寨籍实体的自然人或法人合计最高持股比例不得超过 49%。

  【合格投资项目合并】两个或以上投资人,或投资人与其他自然人或法人约定合并组成新实体,且新实体拟实施投资人合格投资项目,并享受合格投资项目最终注册证书规定投资优惠及投资保障的,新实体需向投资委员会书面申请注册为投资人,并申请将合格投资项目最终注册证书转让新实体。

  【收购合格投资项目】投资人或其他自然人或法人收购合格投资项目所有权,且拟享受合格技资项目最终注册证书规定投资优惠及投资保障的,应向投资委员会提出收购申请,将合格技资项目最终注册证书转让新实体。收购人为未注册自然人或法人的,需先申请注册为技资人。

投资人股份转让造成受让方取得投资人控制权的,投资人须向投资委员会提出转让申请,并提供受让人名称和地址。

4、 BOT方式

目前在柬埔寨开展BOT项目的主要以中资公司为主,涉及行业包括水电站、输变电网等,特许经营期限没有特殊规定,水电站的经营期限一般是30-40年。由中国水电集团投资的甘再水电站项目是柬埔寨第一个BOT项目, 2006年4月开工,总投资额2.6亿美元,特许运营期为44年,其中建设期4年,经营期40年。




三、柬埔寨关于企业税收的规定是什么?

1、税收体系和制度

柬埔寨实行全国统一的税收制度,并采取属地税制。1997年颁布的《税法》和2003年颁布的《税法修正法》为柬埔寨税收制度提供法律依据。

2、主要税赋和税率 

现行赋税体系包括的主要税种是:利润税、最低税、预扣税、工资税、增值税、财产转移税、士地闲置税、专利税、进口税、出口税、特种税等。

柬埔寨对私人投资企业所征收的主要税种和税率分别是:利润税9%、增值税10%、营业税2%。

【利润税】利润税应税对象是居民纳税人来源于柬埔寨或国外的收入,及非居民纳税人来源于柬埔寨的收人。税额按照纳税人公司类型、业务类型、营业水平而确定使用实际税制、简化税制或预估税制计算。除0%和9%的投资优惠税率外,一般税率为20%,自然资源和油气资源类税率为30%。

【最低税】最低税是与利润税不同的独立税种,采用实际税制的纳税人应缴纳最低税,合格投资项目除外。最低税税率为年营业额的1%,包含除增值税外的全部赋税,应于年度利润清算时缴纳。利润税达到年度营业额1%以上的,纳税人仅缴纳利润税。

【预扣税】居民纳税人以现金或实物方式支付居民的,按适用于未预扣税前支付金额的一定税率预扣,并缴纳税款。税率有15%、10%、6% 和4% 四种。从业居民纳税人向非居民纳税人支付利息、专利费、租金、 提供管理或服务的报酬、红利等款项的,应按支付金额的14%预扣,并缴纳税款。

【工资税】工资税是对履行工作职责获得工资按月征收的赋税。柬埔寨居民源于境内及境外的工资,及非居民源于柬埔寨境内的工资应缴纳工资税,由雇主根据以下分段累进税率表预扣。

表3-2:柬埔寨工资税税率

月应税工资(瑞尔)

税率(%)

0-500000

0

500001-1250000

5

1250001-8500000

10

8500001-12500000

15

12500000以上

20

资料来源:柬埔寨发展理事会

【增值税】增值税按照应税供应品应税价值的10%税率征收。应税供应品包括:柬埔寨纳税人提供的商品或服务;纳税人划拨自用品;以低于成本价格赠与或提供的商品或服务;进口至柬埔寨的商品。对于出口至柬埔寨境外的货物,或在柬埔寨境外提供的服务,不征收增值税。

【其它税赋】柬埔寨其他税种及税率/税额如下表所示:

表3-3: 柬埔寨其他税种及其税率/税额

税种

税率/税额

针对特定商品或服务征收的特种税

10%

国内及国际航空机票

3%

国内及国际电信

20%

饮料烟草、娱乐、大型车辆、排气量 125cc以上摩托

10%

石油产品、排气量2000cc 以上汽车

30%

财产转移税不动产和某些类型车辆的所有权转让

转让价值的4%

土地闲置税〈超过 1200平方米以上的部分征收〉

评估价值的2%

专利税(企业年度注册时缴纳)

300美元

房屋土地租赁税

租金的10%

资料来源:柬埔寨发展理事会

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